填写利得税报税表及补充表格

不可以。报税表内所有项目均须填写。如没有数额，可填「 0 」。

无须。你应省略角／分位数字。

填写数字时请勿加逗号「，」分隔，并请把数字靠右边排齐。

本局不会接纳报税表及核对表影印本及未经签署证实的财务报表，作为提交报税表之用。

查询、反对或申索的信件须与报税表及核对表分开提交，除非有关信件是就没有提交该报税表、补充表格及其他表格而作出的估计评税的反对通知书。不要把这些信件与报税表及核对表钉在一起，或夹杂在财务报表及明细表中。

《公司条例》第5条规定私人公司可通过一项特别决议，并向公司注册处处长交付该决议登记，宣布公司将会自该特别决议交付公司注册处处长的日期或该项特别决议指明的较后日期起处于不活动状态。如公司已按照《公司条例》第5条向公司注册处处长交付该特别决议，则该公司将获《公司条例》第447条豁免拟备经审计财务报表。尽管《公司条例》第 5 条所定义的不活动公司没有经核数的财务报表，税务局也会愿意接受其利得税报税表。

是。在该转变的年度，整段评税基期的业务利润／（亏损）均须在该合伙人檔案的利得税报税表（ BIR52 ）内填报。在往后的年度，你须按情况把利润／（亏损）填报在利得税报税表（ BIR52 ）或个别人士报税表（ BIR60 ）内。

如果拟备了 12 个月以上（或以下）的财务报表，则无须把数字摊分（或相加）。在填写报税表的财务资料项目时，必须抄录财务状况表／资产负债表及综合收益表／损益表上的款额。

不会。如果收集资料是作评税或收税用途，可豁免受保障资料条文管限。详见《个人资料（私隐）条例》（香港法例第 486 章）第 58 条。

临时清盘人／清盘人一经委任，董事的一切权力即告终止。其后董事将不能够以公职身分代清盘公司行事，包括签署该公司的报税表。在这种情况下，只有临时清盘人／清盘人获赋权签署该公司的报税表。临时清盘人／清盘人或会授权其他人士代其执行职务，但签署报税表的作为除外。本局将不会接纳由临时清盘人／清盘人以外的任何人士所签署的有关清盘公司的利得税报税表。

自2022年4月1日起，不论以哪种方式 (即文本或电子方式) 提交报税表，纳税人可聘用服务提供者为该纳税人或代该纳税人提交利得税报税表。

服务提供者是在提交报税表前，必须取得纳税人的书面确认「聘用服务提供者提交报税表的确认书」(IR1476)，述明尽纳税人所知所信，报税表所载的资料正确和完整。已签署的IR1476须连同报税表一并提交。

承前亏损的数额（如有的话），须于利得税报税表上填写。在未有课税年度Y-1的亏损额计算表的情况下，你可填写于课税年度Y-1的税款计算表中的结转亏损。如你没有该数额，可填「 0 」。

详情请参阅载于本网址的利得税两级制─常见问题及解答。

BIR51 第 3.2 项 ╱ BIR52 第 2.2 项的对象是投资于下列其中一间实体的居港投资者：

若在课税年度任何时间内，该居港投资者（单独或连同他的相联者）持有以上其中一间实体不少于30%的实益权益，或他为以上其中一间实体的相联者，则该居港投资者须于BIR51 第 3.2 项 ╱ BIR52 第 2.2 项确定有第20AE、20AF、20AX及╱或20AY条或《税务条例》附表16E第22及╱或23条（如适用）所指定的推定应评税利润，并提交附注及说明所要求的资料，而且该等推定应评税利润必须纳入在报税表第1部所述应评税利润或经调整的亏损内。

BIR 51及BIR 52第10.7、10.8及10.9项的对象分别是非居港者、基金及家族投资控权工具。如你只是以上所列其中一间实体的居港投资者，你只需要在第 10.7、10.8及10.9 项填上「 0 」。

非香港居民人士在香港是否设有常设机构，须根据《税务条例》附表17G予以确定。如该人士属有与香港订立双重课税协议或安排地区（有安排地区）的居民人士，须按照有关双重课税协议或安排下有关条款断定。如该人士属无安排地区的居民人士，则须按附表17G第3部断定。

一般而言，常设机构是指固定营业场所，并透过该场所经营该企业的全部或部分业务，当中包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所及矿场、油井或气井、石矿场或任何其他开采自然资源的场所。另外，如某建筑工地或建筑／安装工程项目持续超过指定的时期，该工地或项目或会构成常设机构。此外，即使在没有固定营业场所的情况下，如果某人士在地区内提供服务超过指定时期，或者另一个人以非独立代理身分代表该人士在地区行事，有关人士或会构成常设机构。

一间公司及其拥有人分别是独立的法律实体。除非符合有关双重课税协议或安排下常设机构的定义或附表17G第3部分的规定，否则由非香港居民人士仅控制一间香港居民公司本身并不会令该拥有人被视为在香港设有常设机构。

有关更多在香港设有常设机构含义的详情，请參阅释义及执行指引第60号的第37至57段。

根据《税务条例》第50AAK（1）条，如果非香港居民人士在香港设有常设机构，该非香港居民人士会被视为在香港经营某行业、专业或业务。第50AAK（2）条订明，在确定归因于非香港居民人士设于香港的常设机构的利润或亏损时，会假设该香港常设机构是一间独立分开的企业。第50AAK条的目的是防止过少利润或过多亏损被归因于非香港居民人士设于香港的常设机构。作为保障税收的条款，第50AAK条须以否定的方式作理解，即该条款仅用作上调利润；而下调利润则只可按第50AAO条，透过有关双重课税协议或安排下的相应宽免以作考虑。

「经合组织指定做法」是应用第50AAK条的首选。「经合组织指定做法」是以两个步骤把利润或亏损归因于常设机构：（a）在假设常设机构为一个独立分开的企业的基础下，进行功能和事实分析； （b）按经合组织《跨国企业与税务机关转让定价指引》中的独立交易原则，类推应用于该假设企业。有关更多「经合组织指定做法」应用的详情，请參阅释义及执行指引第60号的第58至89段。

非香港居民人士需在利得税报税表中提供相关数据，以确定可归因于该人士的常设机构的利润或亏损。有关数据报括非香港居民人士的总体财务报表，常设机构的财务报表，常设机构的税务资产负债表及将利润、支出和资本归因于常设机构的附表。该人士需按释义及执行指引第60号附录2当中所述，保存适当的文件，以支持其按「经合组织指定做法」的合规做法。

非香港居民人士设于香港的常设机构与其他部分有内部交易（dealings）的情况并非不常见。例如：外国银行的香港分支机构向其总行借贷；或香港分支机构向其他司法管辖区的分支机构提供管理服务。严格来说，这种内部交易对该人士整体来说并不构成任何法律后果。但是，如果功能和事实分析均确定内部交易构成真实而可识别的事件，并于常设机构与该人士其他部分之间具有经济意义，且有适当的会计纪录和当时文件以资左证，就归因该常设机构的利润或亏损而言，则应将该内部交易确认为等同于交易（transaction）。根据《税务条例》第50AAK（5）条，非香港居民人士的常设机构与该人士的任何其他部分进行交易，如交易各方基于各自独立利益进行交易，便会议定某些条款，则须将有关交易，视为按该等条款进行。

香港标准行业分类的行业编码是按照政府统计处编订「香港标准行业分类2.0 版」的六位数字行业编码。有关行业编码索引，请参阅政府统计处网页(www.censtatd.gov.hk)。

你只须填写主要业务的行业编码。

作为一个行业分类系统，香港标准行业分类是以联合国的「国际标准产业分类」为框架，并对其进行调整以反映当地经济的结构。香港标准行业分类的行业编码系统根据主要活动类别将企业分类为行业类别，主要基于所生产的主要商品类别或提供的服务。 建议纳税人参考公司的主要业务活动填报行业编码。

如你在评税基期内没有任何业务，请在行业编码填写「000000」。

「香港执业单位」是指

1. 如某执业会计师的本身姓名根据《专业会计师条例》（第50章）第22(2)条注册，而该会计师以该姓名独自从事会计执业—— 该会计师；
2. 以根据《会计及财务汇报局条例》（第588章）（「《会财局条例》」）第2A部第2分部注册的某事务所名称独自从事会计执 业的执业会计师；
3. 以合伙方式从事会计执业及根据《会财局条例》第2A部第2分部注册的执业会计师事务所；或
4. 指根据《会财局条例》第2A部第3分部注册为执业法团的公司。

「执业会计师」是指凭借《专业会计师条例》第22条注册为会计师并持有根据《会财局条例》第20AAD或20AAI条发出的执业证书的人。签署连同此报税表提交之核数师报告书的执业会计师的执业证书编号，可在有关核数师报告书撷取。如核数师报告书未载有有关资料，你应向相关执业会计师索取。你亦可参考会计及财务汇报局官方网页上的执业会计师纪录册。

可以。

你应采用该年度截至帐目结算日的平均兑换率。你可采用本网址所载的主要外币兑换率。如你需要其他外币的兑换率，你可使用任何对外公开合理的平均兑换率，并贯彻使用。

不是。要申请该等免税额，必须先符合一些指定条件。详情请参阅《税务条例释义及执行指引》第 2 号（修订本）。

《税务条例》没有载明「非居住于香港的人士」的定义，但税务局向来都接受这个名称是指在香港没有永久业务的人士。

在英属处女群岛注册成立的公司，如果公司董事是居住于香港，而公司的主要管理和控制均在香港，则该公司不应被视为非居住于香港的人士。

「专业服务费用」包括支付／累算给提供专业服务的人士／公司的管理费、顾问费或服务费。服务除包括科学、文学、艺术、教育或教学活动外，也包括医生、律师、工程师、建筑师、牙医、会计师等的独立活动。

应填报整项支付或累算的数额。

不是，如你符合附注第9 部的描述，你只需填报相关的补充表格，详情请参阅载于本网址的补充表格─常见问题及解答。

利得税报税表不会夹附补充表格，你可从税务局网页www.ird.gov.hk/c_pfr 下载及填报相关的补充表格。

补充表格为利得税报税表的一部分，并须连同报税表一并提交。提交补充表格方法请参阅以下常见问题第32题。

不论采用任何一种模式提交2019/20至2025/26课税年度的利得税报税表（包括2019/20及2025/26课税年度在内），所有补充表格必须经现行的税务易平台，或在新的商业税务网站（BTP）或税务代表网站（TRP）推出后经该等网站的电子报税服务以电子方式提交。如纳税人须提交任何补充表格，请从税务局网页（https://www.ird.gov.hk/c_pfr）下载有关表格，并以电子方式填写及将已填妥的表格汇出为XML档案，并经现行的税务易平台，或在新的BTP或TRP推出后经该等网站的电子报税服务上传该XML档案，以作电子提交。详情请参阅「上传利得税报税表补充表格及佐证文件数据档案」。

「以船舶拥有人身分经营业务」是指船舶租赁或营运业务，但不包括船舶买卖或与航运有关的代理业务。如你只经营船舶买卖或与航运有关的代理业务，则毋须在报税表BIR51/BIR52 第 9.5 项的空格加「剔」号，亦毋须提交补充表格S5。

是。只要你于年内曾以船舶拥有人身分经营业务，即使你并没有在香港水域内或从香港水域启航的船舶运作中赚取收入，你仍须填报补充表格S5。

是。你须提交补充表格S5。

否。你必须一并提交报税表及补充表格S5。两者的提交限期相同。

「专业再保险人」是指根据《保险业条例》（第41章）第8条，获授权只在香港（或从香港）经营再保险业务的公司。法团的应评税利润可按其选择以特惠税率课税。

特惠税率是指税务条例附表8所指明税率的一半。

否。如「专业再保险人」已选择其应评税利润按特惠税率课税，则两级制利得税率不适用。

如你希望申请把应评税利润按特惠税率课税，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51和补充表格S6。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格，税务局将在确定你于该年度是否合资格的「专业再保险人」时考虑（包括但不限于）补充表格S6中提供的数据。你可能须要提供进一步的数据以支持你的申索。

是。你仍须提交补充表格S6。

是。你仍须提交补充表格S6。

否。你必须一并提交报税表BIR51及补充表格S6。两者的提交限期相同。

「获授权专属自保保险人」是指属《保险业条例》（第41章）第2(7)(a)条所界定的专属自保保险人，及根据该条例第8条，获授权以该专属自保保险人身分，在香港或从香港经营保险业务。法团作为「获授权专属自保保险人」从保险业务中获得的应评税利润可选择按特惠税率课税。

特惠税率是指税务条例附表8所指明税率的一半。

否。如「获授权专属自保保险人」已选择其应评税利润按特惠税率课税，则两级制利得税率不适用。

如你希望申请把应评税利润按特惠税率课税，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51和补充表格S7。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格，税务局将在确定你于该年度是否合资格的「获授权专属自保保险人」时考虑（包括但不限于）补充表格S7中提供的数据。你可能须要提供进一步的数据以支持你的申索。

是。你仍须提交补充表格S7。

是。你仍须提交补充表格S7。

否。你必须一并提交报税表BIR51及补充表格S7。两者的提交限期相同。

特惠税率是指税务条例附表8所指明税率的一半。

否。如「合资格企业财资中心」已选择其应评税利润按特惠税率课税，则两级制利得税率不适用。

如你希望申请把应评税利润按特惠税率课税，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51和补充表格S8。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格，税务局将在确定你于该年度是否「合资格企业财资中心」时考虑（包括但不限于）补充表格S8中提供的资料。你可能须要提供进一步的数据以支持你的申索。

是。你仍须提交补充表格S8。

是。你仍须提交补充表格S8。

否。你必须一并提交报税表BIR51及补充表格S8。两者的提交限期相同。

「合资格飞机出租商」是指非飞机营运商的法团，而该法团必须是在香港进行一项或多于一项合资格飞机租赁活动，并同时没有在香港进行任何其他活动。「合资格飞机出租商」可就其得自合资格飞机租赁活动中获得的合资格利润，选择按特惠税率课税。

如符合税务条例第 14H(4) 条的条件，「合资格飞机出租商」从合资格飞机租赁活动所得的利润，会根据特惠税率（即等于税务条例附表 8 订明的利得税税率的 50%）课税。如「合资格飞机出租商」同时符合税务条例第 14I 条的规定，可享 20% 税基寛减 (即以总租约付款减去可扣除的支出及开支后) 计算其应评税利润。

详情请参阅于《税务条例释义及执行指引》第54号﹝只有英文版﹞第 10 至 21 段。

否。如「合资格飞机出租商」已选择其应评税利润按特惠税率课税，则两级制利得税率不适用。

如你希望申请把应评税利润按特惠税率课税，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51和补充表格S9。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格，税务局将在确定你于该年度是否「合资格飞机出租商」时考虑（包括但不限于）补充表格S9中提供的资料。你可能须要提供进一步的数据以支持你的申索。

否。你无需在利得税报税表的9.9项加「剔」号，也不用提交补充表格S9。

是。你仍须提交补充表格S9。

是。你仍须提交补充表格S9。

否。你必须一并提交报税表BIR51及补充表格S9。两者的提交限期相同。

如符合税务条例第 14J(5) 条的要求，「合资格飞机租赁管理商」从合资格飞机租赁管理活动所得的合资格利润，会根据特惠税率（即等于税务条例附表 8 订明的利得税税率的 50%）课税。

详情请参阅于《税务条例释义及执行指引》第54号﹝只有英文版﹞第 38段。

否。如「合资格飞机租赁管理商」已选择其应评税利润按特惠税率课税，则两级制利得税率不适用。

如你希望申请把应评税利润按特惠税率课税，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51和补充表格S10。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格，税务局将在确定你于该年度是否「合资格飞机租赁管理商」时考虑（包括但不限于）补充表格S10中提供的数据。你可能须要提供进一步的数据以支持你的申索。

否。你无需在利得税报税表的9.10项加「剔」号，也不用提交补充表格S10。

是。你仍须提交补充表格S10。

是。你仍须提交补充表格S10。

否。你必须一并提交报税表BIR51及补充表格S10。两者的提交限期相同。

「合资格船舶出租商」是指非船舶营运商的法团，而该法团必须是在香港进行一项或多于一项合资格船舶租赁活动，并同时没有在香港进行任何其他活动。「合资格船舶出租商」可就其得自合资格船舶租赁活动的合资格利润，选择按特惠税率课税。

如符合税务条例第 14P(4) 条的条件，「合资格船舶出租商」从合资格船舶租赁活动所得的利润，会根据特惠税率（即等于税务条例附表 8C 订明的利得税税率）课税。此外，「合资格船舶出租商」须按税务条例第 14R(2)或(3)条的公式，计算就营运租约下使用权支付的净租约付款，以作其应评税利润；及按税务条例第 14S(2) 条的公式，计算就融购租约下使用权支付的财务费用或利息的净付款，以作其应评税利润。

详情请参阅于《税务条例释义及执行指引》第62号﹝只有英文版﹞第 6至12及28至44 段。

否。如「合资格船舶出租商」已选择其应评税利润按特惠税率课税，则两级制利得税率不适用。

如你希望申请把应评税利润按特惠税率课税，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51和补充表格S11。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格。税务局将在确定你于该年度是否「合资格船舶出租商」时考虑（包括但不限于）补充表格S11中提供的资料。你可能须要提供进一步的资料以支持你的申索。

否。你无需在利得税报税表的9.11项加「剔」号，也不用提交补充表格S11。

是。你仍须递交补充表格S11。

是。你仍须递交补充表格S11。

否。你必须一并递交报税表BIR51及补充表格S11。两者的递交限期相同。

如符合税务条例第 14T(5) 条的条件，「合资格船舶租赁管理商」从合资格船舶租赁管理活动所得的合资格利润，会根据特惠税率课税，即(a)如该活动并非为某相联法团而进行，特惠税率是税务条例附表 8 订明的利得税税率的一半或(b)如该活动是为某相联法团而进行，特惠税率是税务条例附表 8C 订明的利得税税率。

详情请参阅于《税务条例释义及执行指引》第62号﹝只有英文版﹞第50段。

否。如「合资格船舶租赁管理商」已选择其应评税利润按特惠税率课税，则两级制利得税率不适用。

如你希望申请把应评税利润按特惠税率课税，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51和补充表格S12。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格，税务局将在确定你于该年度是否「合资格船舶租赁管理商」时考虑（包括但不限于）补充表格S12中提供的资料。你可能须要提供进一步的资料以支持你的申索。

否。你无需在利得税报税表的9.12项加「剔」号，也不用提交补充表格S12。

是。你仍须递交补充表格S12。

是。你仍须递交补充表格S12。

否。你必须一并递交报税表BIR51及补充表格S12。两者的递交限期相同。

特惠税率是指税务条例附表8所指明税率的一半。

否。如「指明保险人」已选择其应评税利润按特惠税率课税，则两级制利得税率不适用。

如你希望申请把有关应评税利润按特惠税率课税，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51和补充表格S13。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格，税务局将在确定你于该年度是否合资格的指明保险人时考虑（包括但不限于）补充表格S13中提供的资料。你可能须要提供进一步的资料以支持你的申索。

是。你仍须递交补充表格S13。

是。你仍须递交补充表格S13。

否。你必须一并递交报税表BIR51及补充表格S13。两者的递交限期相同。

「持牌保险经纪公司」是指属《保险业条例》（第41章）第2(1)条所界定的持牌保险经纪公司。法团可就其以「持牌保险经纪公司」身分，从进行合资格受规管活动业务所得的应评税利润，选择按特惠税率课税。有关合资格受规管活动的定义，请参阅税务条例第14AB条。

特惠税率是指税务条例附表8所指明税率的一半。

否。如「持牌保险经纪公司」已选择其应评税利润按特惠税率课税，则两级制利得税率不适用。

如你希望申请把应评税利润按特惠税率课税，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51和补充表格S14。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格，税务局将在确定你于该年度是否合资格的持牌保险经纪公司时考虑（包括但不限于）补充表格S14中提供的资料。你可能须要提供进一步的资料以支持你的申索。

是。你仍须递交补充表格S14。

是。你仍须递交补充表格S14。

否。你必须一并递交报税表BIR51及补充表格S14。两者的递交限期相同。

「具资格附带权益」按税务条例附表16D第3条所界定，是指因某人为某经核证投资基金或某指明实体提供投资管理服务，而由该人以利润关联回报的方式收取(或以该方式累算归予该人)的款项。「利润关联回报」须涵盖四项条件 –

• 该款项是在门槛回报率（即在管限该基金或实体运作的协议内订定的投资在该基金或实体的优先回报率）获满足的前提下，在支付投资于该基金或实体的回报之后，才收取或获累算的；
• 该款项只在为该基金或实体作出的投资或特定投资，在一段期间内获利或为该基金或实体出售投资而获利时才产生；
• 该将予(或可予)收取或累算的款项是参照该等利润而可变动的；
• 该基金或实体的外部投资者的回报亦是参照该等利润而决定的。

「投资管理服务」就某经核证投资基金或某指明实体而言，按税务条例附表16D第1条所界定，包括：

• 为该基金或实体向外部投资者或潜在外部投资者筹措资金；
• 就将为该基金或实体作出的潜在投资，进行研究及提供意见；
• 为该基金或实体取得、管理或处置财产或投资；及
• 代有关基金或指明实体行事，以协助其已投资的实体筹集资金。

「经核证投资基金」按税务条例附表16D第2条所界定，是指税务条例第20AM条所指的、属经金融管理专员核证为符合其发布的核证准则的基金。

「指明实体」按税务条例附表16D第2条所界定，是指根据公司条例（第622章）成立为法团的创科创投基金公司。

如符合以下所有条件，就2020年4月1日或之后开始的课税年度而言，具资格附带权益净额按税务条例附表16D第7条所指明的应课利得税税率课税：

• 你是合资格人士。「合资格人士」按税务条例附表16D第4(3)条所界定，为下列人士：
  • 属根据证券及期货条例(第571章)第V部获发牌经营该条例附表5第1部所界定的任何受规管活动的业务的法团，或属根据该部获注册经营上述任何受规管活动的业务的认可财务机构；
  • 为属税务条例第20AN(6)条所界定的合资格投资基金的经核证投资基金在香港进行投资管理服务，或为上述基金安排该等服务在香港进行；或
  • 为指明实体在香港进行投资管理服务，或为指明实体安排该等服务在香港进行。

• 你从一个或多于一个合资格支付人收取该笔具资格附带权益，或该笔具资格附带权益是由一个或多于一个合资格支付人累算归予你。「合资格支付人」按税务条例附表16D第2条所界定，是指：
  • 经核证投资基金或其相联法团或相联合伙；
  • 指明实体（即创科创投基金公司）。
• 该笔具资格附带权益是从进行下述交易所赚取的投资利润、特定投资利润或投资处置利润而衍生的︰
  • 税务条例附表16C所指明的私人公司的（或该公司发行的）股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据的交易；
  • 纯粹持有（不论是直接或间接持有）和管理一间或多于一间获投资私人公司的特定目的实体或中间特定目的实体的股份或相当于股份的权益的交易；
  • 获投资私人公司的（或该公司发行的）股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据的交易；或
  • 进行上文所述的合资格交易所附带的交易。
• 如从以上所述的交易所赚取的利润，是从某经核证投资基金或特定目的实体作出的交易所赚取的，该等利润是按照税务条例第20AN或20AO条获豁免利得税的。
• 你在香港进行有关投资管理服务或安排有关服务在香港进行。
• 你符合税务条例附表16D第5(2)及5(3)条所指明的实质活动要求（包括合资格香港全职雇员数目及在香港招致的营运开支总额）。

具资格附带权益净额计算如下：
具资格附带权益 – 支出及开支 – 折旧免税额／结余免税额 + 结余课税额

可以。两级制利得税率仍适用于你的应评税利润。

不可以。你就具资格附带权益申请利得税寛减前，基金必须向金融管理专员申请核证。

如你希望就具资格附益权益申索利得税寛减，你必须就每个申请年度填写并提交利得税报税表BIR51/BIR52和补充表格S15。

填妥补充表格并不等于你已自动获得优惠税务措施资格，税务局将在确定利得税寛减于该年度是否适用于你的具资格附带权益时考虑（包括但不限于）补充表格S15中提供的资料。你可能须要提供进一步的资料以支持你的申索。

否。你无需在利得税报税表的9.15 (BIR51) / 9.6 (BIR52) 项加「剔」号，也不用提交补充表格S15。

否。你必须一并递交报税表BIR51/BIR52及补充表格S15。两者的递交限期相同。

如减去赚取海外入息所招致的相关开支后，海外入息净额为零或负数时，你应在这一项填上「 0 」。

你只须在这一项填上「 0 」。

虽然你在第 10.1 项填报的海外利润为「 0 」，但仍须在此项填写在互联网上经营业务所得的海外利润。

是，但不包括「传真」。

是。这个项目包括使用网页上的表格或电邮等方法接受订单。

「利用互联网接受付款」包括电子银行及网上使用信用咭的付款方式。

你应在这一项填上「 0 」。

你应在这一项填上「 0 」。

详情请参阅载于本网址的《税务条例释义及执行指引》第 34 号（修订本）。

你应填上从2018 年4 月1 日或之后发行而根据《税务条例》第14A(4) 条所定义为合资格债务票据的有关利息、利润或收益，而你不是该债务票据的发债人的相联者。

你在这一项应填上「0」。

这是指《税务条例》第20AM 条所指的基金进行属附表16C资产的交易及附带交易而根据第20AN条获豁免缴税的利润。附表16C资产是指11项为施行第20AN条而就合资格交易指明的资产类别。附表16C涵盖由基金进行的典型交易，包括: 证券、私人公司的股份或票据、期货合约、外汇交易合约、存款（以放债业务的形式作出的存款除外）、存放于银行的存款、存款证、交易所买卖商品、外币、场外衍生工具产品及由伙伴基金与创基公司根据创基计划共同投资的获投资公司的股份。

你应填上属《税务条例》20AM条所指和符合第20AN条的豁免条件的基金，从附表16C资产交易及其附带交易所获得豁免的利润金额。就持有子基金的开放式基金型公司而言，这一项需要填上每一子基金获豁免的利润总计金额及就该金额提供计算表。

你在这一项应填上「0」。

你应填上根据《税务条例》第 20AN条获豁免缴税的基金所拥有的特定目的实体从根据《税务条例》第20AO(2)(a)至(e)条所指定的证券交易而获豁免的交易利润。

你在这一项应填上「0」。

你应填上按特惠税率课税的家族投资控权工具所持有实益权益（不论是直接或间接持有）的家族特定目的实体进行《税务条例》附表16E第16(3)条指明的证券交易而获豁免的利润。

你应填上申索扣除的款额。由 2008/09 课税年度起，可扣除的上限为经调整后的应评税利润的 35%。

详情请参阅载于本网址的《税务条例释义及执行指引》第 5 号（修订本）（繁体／简体）。

这是《版权条例》（第528章）第215(1)(a)，(b)，(c)或(d)条所提及并由该条例第III部赋予表演者的权利；或根据香港以外某地方的法律而存在与上述相对应的权利。

它是布局设计（地形）中的一项权利，受《集成电路条例》（第445章）布局设计（拓朴图）第3条的保护的权利；或根据香港以外某地方的法律而存在与上述相对应的权利。

这是根据《植物品种保护条例》（第490章）第III部批予的权利；或根据香港以外某地方的法律而存在与上述相对应的权利。

在这项填报的款额，只限于为东主或合伙人支付的强制性供款，而该供款是可从该业务的利得税评税中申索扣除。至于自愿性供款、超过利得税可申索扣除限额的供款、为东主或合伙人配偶支付的供款，以及为雇员支付的供款，均不应在此填报。

不可以。如为合伙人供款，只可扣除已缴付的供款额，在帐目内拨备的款项是不能扣税的。

可以，你可在利得税计算表里申请扣减。

在计算利得税扣税额时，必须把该合伙人的薪俸税评税或个人入息课税评税及其业务的利得税评税内已扣税款额计算在内。换言之，扣税额每年合计不得超过18,000元（2012/13课税年度为14,500元；2013/14课税年度为15,000元；2014/15课税年度为17,500元；2015/16及之后的课税年度为18,000元）。

如欲取得更多资料，请按这里。

你应填上在某些条件获符合的情况下，申索扣除在租约的租期结束时（或该租约提前终止时），将该租约下的处所还原至其原来状况的费用（包括该承租人为解除其还原责任而缴付（或须缴付）予该租约下的出租人的任何款额）。

不管财务报表内所用的实际会计用词是甚么，这些用词或项目是指性质相同或相似的项目。如财务报表内有一个以上的记项与该项目所订明的相符，请填上这些记项的总额。

总入息指所有 种类的入息，包括销售及其他一般业务入息、销售给和你公司有密切联系人士的收入、从销售资本资产所得收入和不论是否得自主要业务活动的其他无须课税入息。

是。

根据香港会计准则第 1 号（修订本），「营业额」应包含从该机构的主要业务所产生的收入，因此，偶然产生的收入和收益一般不应包括在内。

如公司不是从事货物或商品买卖的业务 [ 例如公司业务收入只有租金、利息及／或股息 ] ，因而没有采购货品，只须在该项内填上「 0 」。

如公司不是从事货物或商品买卖的业务 [ 例如公司业务收入只有租金、利息及／或股息 ] ，综合收益表／损益表内可能没有「毛利／毛亏损」的数额。在此情况下，只须在该项内填上「 0 」。

如财务报表内有多于一项利息收入的记项 [ 例如银行利息收入、公司之间的利息收入、贷款利息收入等 ] ，请将性质相同或相似的所有项目相加，并把总数填在该项内。

如利息收入已包括在综合收益表／损益表的其他记项内 [ 例如作为销售收入的一部分 ] ，你无须把该收入从这些记项中分拆出来。

X有限公司必须提供下列资料：

有关《税务条例》第 16(2)条开列的特定条件详情，请参阅《税务条例释义及执行指引》第 13A 号。

如财务报表内有多于一项利息开支的记项 [ 例如银行利息、分期付款利息、公司之间的利息、按揭贷款利息、信托收据利息等 ] ，将性质相同或相似的所有项目相加，并把总额填在该项内。

银行费用一般是因融资而收取的手续费，因此，并不是利息。该等款项无须包括在内。

附带福利如宿舍开支、发还的交通开支、股份认购权、旅费、医疗开支等不必包括在内，除非该等款项已包括在公司综合收益表／损益表「雇员薪酬」一项内，才须填报。

如该等开支已包括在综合收益表／损益表的其他记项内 [ 例如支付给地产代理的佣金已包括在购买物业的成本内，支付给雇员的佣金已包括在雇员薪酬内等 ] ，则无须包括在这项内。

这是指支付给第三者或有关连人士向公司提供管理、行政或专业服务的费用。专业服务可包括物业或资产估值，技术性或可行性报告，顾问服务等。但不应包括楼宇管理费、会计师费用、核数师费用及律师费。通常「管理费」或「顾问费」不会包括这些费用。

所支付的大厦管理费不应包括在内。

如属于本类别范围的小额开支项目已包括在综合收益表／损益表的其他项目内 [ 例如小额的顾问费可能已包括在「杂项」或「杂项开支」内 ] ，可不在此填报。

如帐目内曾记入坏帐，有关项目通常可于综合收益表／损益表内找到。这包括帐目内所记入的坏帐准备 [ 特别准备或一般准备 ] ，不论有否就有关款项申索「扣除」利得税。

这项目可于综合收益表／损益表内找到。这是指除税前的纯利或纯亏损。

「资产总值」是指在财务状况表╱资产负债表显示你的资产总值。

是。你仍须在第 6.1 及第 6.2 项填报合伙人资料、年内合伙人的变动情况，以及应评税利润或经调整的亏损在合伙人（包括有限合伙基金的企业合伙人或非企业合伙人）之间如何分配。当有可抵销的亏损或任何合伙人改变其个人入息课税的选择时，这些资料对于计算个别合伙人的应缴税款是有用的。

是。你应将「日期」一项留空。如在评税基期以后有合伙人变更，则应以 IRBR 64 或书面通知商业登记署。

如空位不敷应用，须另纸书写。

利得税计算表( IR957 )的第 4 页载有示例，逐步说明如何在合伙人之间分配利润或亏损。你可于本网页下载或透过税务局的 24 小时表格传真服务（ 2598 6001 ）索取有关表格。

是。你应在自己的个别人士报税表（ BIR60 ）内提出选择个人入息课税。须填报 BIR60 的独资经营人士或合伙人，如没有在 BIR60 内提出个人入息课税的有效申请，本局将不会考虑他在第 6.2 项内的选择。业务如有利润的话，本局会发出利得税缴纳税款通知书。

不应。你无须在第 6.2 项的最后一栏内加上负号（「—」）或括号。不过，总额应与 BIR52 第 1.2 项内所申报的经调整的亏损相符。

正如利得税计算表（IR957 )第 4 页所解释，如该业务整体上有应评税利润，每名合伙人均应获分配利润。同样地，如该业务整体上有经调整的亏损，每名合伙人均应分配亏损。所以是不可能有合伙人获得分配利润，而另一名合伙人却分配亏损。这分配方式肯定是错误的。本局建议你参阅 IR957 第 4 页载列的示例，重新计算分配的数额。你可于本网页下载或透过税务局的 24 小时表格传真服务（ 2598 6001 ）索取有关表格。

是，你须提供为东主╱每位合伙人根据《强制性公积金计划条例》而作出的强制性供款。供款总额须与第10.18项所申索的扣除额吻合。