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填写利得税报税表及补充表格

 

 


注意事项
 

1. 以外币拟备的财务报表
   
  所有数额必须以港元填报(不包括角、分)。
   
  如财务报表是以外币拟备的,请先将有关金额转换成港元,才填写各项,并填写所采用的兑换率。
   
  主要外币平均兑换率可在此查阅
   
2. 应评税利润或经调整的亏损
   
 
填报的应评税利润或经调整的亏损数额必须是 计算承前亏损。
   
3.
东主(或配偶)/合伙人(或配偶)从业务中收取的任何薪酬,资本利息等
   
  请在适当的项目内填报有关的资料。
   
 
(参阅 附注及说明- BIR52 表格第G节第1部的附注5第(2)(a)项,该附注说明这类款项必须作出调整。)
   
4. 东主或合伙人的个人资料和利润/(亏损)分配表
   
  填写东主或合伙人的姓名时,先写姓氏
   
  选择个人入息课税
 
  • 东主或合伙人如欲选择个人入息课税,应在 BIR52 第 6.2 项的空格内加上剔号。
  • 东主或合伙人须在报税表-个别人士( BIR60 )提出选择以个人入息课税方法计税之申请。
  • 如东主或合伙人须填报 BIR60 ,但在表格内没有提出个人入息课税的有效申请,本局将不会考虑他在 BIR52 第 6.2 项内的选择。业务如有利润的话,本局会发出利得税缴税通知书。
   
   
  无论东主或合伙人是否选择个人入息课税,在 BIR52 第 6.2 项均须填报各人所占应评税利润/经调整的亏损的数额。此项所占应评税利润/经调整的亏损的总和须与 BIR52 第 1.1 项或第 1.2 项的数额相等。
   
5. 小型法团/业务
   
  小型法团/业务是指在有关课税年度内符合以下所有条件的公司:-
  (i) 总入息不超过港币$2,000,000;
  (ii) 没有因使用在《税务条例》第15(1)(a)、(b)或(ba)条所列举的知识产权或转让在《税务条例》第15(1)(bb)条所指的表演者权利而付款予非居住于香港的人士,不论该款项是已支付或应累算;
  (iii) 没有根据《税务条例》第20AE、20AF 及╱或20AK 条的推定应评税利润;
  (iv) 没有根据《税务条例》第16B 条申索扣除研发开支及╱或自研发活动产生的知识产权获得营业收入或售卖得益;
  (v) 没有根据《税务条例》第16I 条申索扣除能源效益建筑物装置开支;
  (vi) 不是船舶拥有人;
  (vii) 应评税利润/经调整的亏损没有包括任何得自根据《税务条例》第14A(4)条所定义为「短╱中期债务票据」(在2018 年4月1 日之前发行)的利息、利润/亏损、根据《税务条例》第14B 条所指的专业再保险人或获授权专属自保保险人的利润╱亏损、根据《税务条例》第14C条所定义为合资格企业财资中心的合资格利润╱亏损,也没有包括根据《税务条例》第14G条所定义为合资格飞机出租商或合资格飞机租赁管理商的合资格利润╱亏损,而有关利润╱亏损应按税率的一半课税;
  (viii) 没有根据《税务条例》第49(1)或49(1A)条所指明的避免双重课税安排申索税务宽免;
(ix) 没有就该课税年度取得任何关于你的税务事项的事先裁定;
(x) 没有根据《税务条例》第40AB条及附表17A,以指明另类债券计划的「发起人」或「发债人」身分就某安排申索以债务方式处理税务;及
(xi) 没有申索扣除监管资本证券所产生的分派。
   
 
如属小型法团而其帐目根据法律须核数,在填写 BIR51 时,须填写核数师报告书的签署日期及该核数师事务所的名称。如未有填写,报税表可被视为无效。
   
 
在下列情况下,纳税人会被视为提交不正确的报税表及有可能被重罚:
  (i)
如公司声称是一家小型法团/业务,但后来被发现不符合所须条件。
  (ii) 如公司声称在填报报税表之前已制备好佐证文件,但实际上并未制备好。
   
 
本局会随机抽查部分小型法团/业务,要求提交佐证文件以供查阅。
   
6. 评税基期
   
  如结帐日期有别于去年(例如:去年在 3 月 31 日结算帐目,但今年在 6 月 30 日结算帐目),须在「是」的方格内加上剔号,并请另纸注明更改结帐日期的原因。
   
7. 财务资料
   
  如在财务报表内没有所指定的项目,请在该项目上填上「 0 」。请勿更改任何一个项目。例如:请勿将「采购总值」更改为「销货成本」。
   
8. 利息开支
   
 
必须另纸提交已付或应付利息的详情,包括贷款人的名称、地址、纳税人与贷款人的关系、借取贷款目的、向贷款人提供的抵押,以及申索扣除利息所依据的特定条件(指《税务条例》第 16(2)条开列的条件)。
   
  分期付款利息及按揭贷款利息应包括在利息开支内。
   
 
(详情参阅常见问题第 Q106Q107Q108 条,及《税务条例释义及执行指引》第 13A 号)
   

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与利得税报税表及补充表格一并递交的左证文件的格式

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常见问题及解答〔 BIR51 及 BIR52 〕

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常见问题及解答〔 BIR54 〕

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常见问题及解答〔 补充表格 〕

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主要外币平均兑换率

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折旧率

请参阅《税务条例释义及执行指引》第 7 号(修订本)附录甲至丙